پایان نامه کارشناسی ارشد رشته اقتصاد با عنوان
نظام مالیاتی كشور با تاكید بر قانون تجمیع عوارض و لایحه مالیات بر ارزش افزوده
مقدمه
قانون تجمیع عوارض با هدف كمك به تولید كنندگان، تسهیل فرآیند تولید و تجمیع حدود ۶۰ نوع عوارض متنوع كه حسب مورد بر كالاهای مختلف در سال ۱۳۸۱ وضع شد. این قانون تحت عنوان «قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدكنندگان كالا، ارایه دهندگان خدمات و كالاهای وارداتی» توسط مجلس تصویب و به دولت جهت اجرا ابلاغ شد. بر این اساس میبایستی از ابتدای سال 1382 برقراری و دریافت هرگونه وجوه ازجمله مالیات (به جز مالیاتهای مستقیم) و عوارض (اعم از ملی و محلی) از تولید كنندگان كالاها و ارائه دهندگان خدمات براساس قانون فوق، تحت اختصار قانون تجمیع عوارض صورت گیرد.
تصویب و اجرای قانون مذكور اعتراضاتی را از سوی برخی تولیدكنندگان به دنبال داشته است. هدف از این فصل ارزیابی عملكرد قانون تجمیع عوارض با تاكید بر تاثیر این قانون بر فعالیت تولیدكنندگان است. در این گزارش ابتدا به مقایسه وضعیت و ویژگیهای عوارض دریافتی قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض و بعد از آن اشاره می-شود، سپس با بررسی دیدگاههای مختلف در رابطه با قانون تجمیع عوارض و همینطور دغدغه های اصلی تولیدكنندگان در این زمینه، به تحلیل اثر این قانون بر فعالیت تولیدكنندگان پرداخته میشود.
کلمات کلیدی:
مالیات
نظام مالیاتی كشور
قانون تجمیع عوارض
لایحه مالیات بر ارزش افزوده
فهرست مطالب
فصل اول:كلیات 1
1ـ1ـ مقدمه 2
وظیفه تخصیص منابع 3
وظیفه توزیع درآمد و ثروت 3
وظیفه تثبیت اقتصادی 4
1-2- تعریف مالیات 4
1-3- عوامل تشخیص مالیات 4
1-3-1- ماخذ و مبنای مالیات 5
1-3-2- نرخ مالیات 5
1-3-3- مبلغ مالیات 6
1-4- انواع مالیات 7
1ـ 5ـ اصول یك نظام مالیاتی مطلوب 8
اصل عدالت و برابری 8
اصل معین و مشخص بودن 9
اصل سهولت و یا سهل‌الوصول بودن 9
اصل صرفه‌جویی 9
فصل دوم:بررسی قانون موسوم به تجمیع عوارض 12
2-1- مقدمه 13
2-2- مقایسه عوارض دریافتی قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض و بعد از آن 15
الف) عوارض قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض 15
ب) عوارض بعد از تصویب قانون تجمیع عوارض 17
2-3- دیدگاههای مختلف در ارتباط با قانون تجمیع عوارض 19
الف) دیدگاههای موافقان قانون تجمیع عوارض 19
ب) دیدگاههای مخالفان قانون تجمیع عوارض 20
2-4- نتیجه گیری 24
فصل سوم :بررسی لایحه مالیات بر ارزش افزوده 27
3ـ 1ـ مقدمه 28
3ـ2ـ معرفی مالیات بر ارزش افزوده 30
3ـ3ـ تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان 32
3ـ4ـ دلایل اجرای مالیات بر ارزش افزوده 32
3ـ5 ـ معایب مالیات بر ارزش افزوده 34
3-5- 1- اثر نزولی مالیات بر ارزش افزوده 34
3-5-2- اثر مالیات بر ارزش افزوده بر افزایش سطح قیمت ها 35
3-5-3- مشكلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده 36
3-6- سابقه نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران 37
3-7- ویژگیهای لایحه مالیات بر ارزش افزوده 39
3-8- خلاصه نظرات موافقان و مخالفان لایحه مالیات بر ارزش افزوده 44
3-8-1- نظرات موافقان 44
3-8-2- نظرات مخالفان 46
9- نتیجه‌گیری 50
جدول1ـ مقایسه نسبت مالیاتی و مالیات به كل هزینه‌های دولت در برخی كشورها با ایران 53
جدول 2ـ سهم درآمدهای مالیات در تولید ناخالص داخلی طی سالهای 1370 الی1383 _ درصد 54
فهرست منابع 56
ضمایم 57
ضمایم فصل دوم 58
جدول شماره 1 ـ انواع تعرفه و عوارض قبل از تصویب قانون تجمیع عوارض 73
جدول شماره 2 ـ لیست اقلام مشمول تجمیع عوارض در سال 82 74
ضمایم فصل سوم 82
2. نظرات مخالفان و موافقان لایحه مالیات بر ارزش افزوده 86
فصل اول 100
كلیات و تعاریف 100
فصل دوم 102
معافیتها 102
فصل سوم 104
مأخذ، نرخ و نحوه محاسبه مالیات 104
فصل چهارم 106
وظایف و تكالیف مؤدیان 107
فصل پنجم سازمان مالیات بر ارزش افزوده و اختیارات أن 109
فصل ششم 111
سایر مقررات 111
جدول1ـ مقایسه نسبت مالیاتی و مالیات به كل هزینه‌های دولت در برخی كشورها با ایران 116
* آمار ایران مربوط به سال 1383 می‌باشد. 116
جدول 2ـ تركیب درآمدهای مالیاتی طی سالهای 1370 الی 1383 ـ میلیارد ریال 117
جدول3ـ سهم درآمدهای مالیات در تولید ناخالص داخلی طی سالهای 1370 الی1383 _ درصد 118
قیمت: 50٬000 تومان
قیمت: 42٬000 تومان
قیمت: 125٬000 تومان